+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание остаточной стоимости при выбытии нематериальных активов дебет кредит

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их продажа, безвозмездная передача, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций. В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов. При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета Сумма амортизации по переданным нематериальным активам списывается в дебет счета 05 с кредита счета

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет нематериальных активов (счет 04)

4. Выбытие нематериальных активов

В связи с этим объекты НМА надо списывать с баланса. Как это отражается в учете? Об этом мы сейчас поговорим! Выбытие объектов НМА может произойти по различным причинам, в частности в результате:. Оформлением выбытия объектов НМА из хозяйственного оборота занимается специальная комиссия, назначенная собственником или руководителем предприятия.

Утверждает его руководитель предприятия или уполномоченное лицо. Об этом делают отметку в акте. Далее поговорим о том, как операции по выбытию НМА отражают в учете. Согласно требованиям П С БУ 27 необоротные активы в том числе НМА , в отношении которых принято решение об их продаже, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

При этом в отношении НМА должны выполняться следующие условия п. На НМА, признанные удерживаемыми для продажи, амортизацию не начисляют п. Поэтому начисление амортизации прекращают с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта из состава НМА — перевода его в состав удерживаемых для продажи п. Признание объекта НМА удерживаемым для продажи в бухгалтерском учете отражается в такой последовательности:. Если объекты НМА не реализованы и продолжают учитываться как удерживаемые для продажи, то на дату баланса их отражают по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п.

При этом чистой стоимостью реализации является справедливая стоимость актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию. Если на дату баланса чистая стоимость реализации меньше балансовой, актив уценивают. При этом сумма дохода не может превышать признанных ранее расходов от уценки необоротных активов, удерживаемых для продажи, с учетом расходов от уменьшения полезности п. Доход от продажи в бухучете признают по правилам п.

Таким образом, в общем случае доход признают на дату передачи НМА. Если реализованный объект НМА ранее переоценивался , то сумму превышения дооценок над уценками, которая числится по кредиту субсчета , при выбытии объекта в связи с продажей следует включить в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением капитала в дооценках Дт — Кт Такое правило предусмотрено п.

Если же реализованный объект НМА вы ранее получили бесплатно , то не забудьте списать в доход остаток дополнительного капитала, который был сформирован при бесплатном получении такого объекта Дт — Кт Налог на прибыль. Объект обложения налогом на прибыль формируется на основании бухгалтерского финрезультата п. Те предприятия, которые являются малодоходными, могут в вопросе налоговоприбыльного учета полностью полагаться на этот финрезультат. А вот если вы являетесь предприятием-высокодоходником или малодоходником-добровольцем и продаете НМА, вам в налоговоприбыльном учете придется отразить специальные корректировки.

Причем учтите: перевод НМА в состав запасов необоротных активов, удерживаемых для продажи на налоговоприбыльный учет не влияет. И прежде всего обратите внимание на то, что с месяца, следующего за месяцем перевода объектов НМА в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, в налоговом учете как и в бухгалтерском по ним прекращается начисление амортизации.

Продажа НМА, который использовался в хозяйственной деятельности. В случае продажи производственного НМА следует:. Продажа НМА, который не использовался в хозяйственной деятельности. В случае продажи непроизводственного НМА ситуация несколько иная. Так, при продаже непроизводственных НМА высокодоходник малодоходник-доброволец должен:. То есть надо начислить налоговые обязательства по НДС исходя из договорной контрактной стоимости.

Сделать это следует по первому из событий — на дату получения денежных средств от покупателя или на дату передачи покупателю объекта НМА п. При этом не забывайте, что база обложения НДС для необоротных активов не может быть меньше их бухучетной балансовой стоимости, которая сложилась на начало отчетного НДС-периода, в котором происходит продажа. Если в вашем случае договорная стоимость меньше этой минбазы, НДС надо доначислить. При этом возникает необходимость составить две налоговые накладные п.

Но в этой ситуации можно поступить и по-другому. Покупателю ее не предоставляют. При этом в строках этой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик приводит собственные данные.

Это общий случай. А теперь об исключении, установленном п. XX НКУ. Так, временно с Для целей этого пункта к программной продукции относят:. Эта операция освобождается от обложения НДС льготируется. Причем освобождение действует независимо от того, поставляется программная продукция на материальных носителях или передается покупателю другим путем, в том числе с использованием сети Интернет, электронной почтой или другими средствами передачи информации.

Ведь выплата роялти в денежной форме будет НДС-необъектной п. А вот в случае когда под определение роялти выплата не подпадает, по операции по поставке программной продукции действует НДС-льгота согласно п.

Об этом напоминают налоговики в письме ГФСУ от И еще один важный момент. Он касается ситуации с НДС-освобожденными и необъектными операциями. Базу налогообложения по необоротным активам определяют исходя из балансовой остаточной стоимости на начало отчетного налогового периода, в течение которого осуществляются такие операции. Пример 4.

В июне года реализация НМА состоялась. Первоначальная стоимость объекта НМА — ,00 грн. По состоянию на Бухгалтерская остаточная стоимость объекта НМА на В учете предприятия продажу НМА за денежные средства в национальной валюте отражают следующим образом см.

Таблица 4. Учет продажи НМА за денежные средства в национальной валюте. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов.

Продажа объекта НМА по цене выше балансовой остаточной стоимости. Продажа объекта НМА по цене ниже балансовой остаточной стоимости. Отражены налоговые обязательства по НДС в составе полученной предоплаты. Доначислены НДС-обязательства исходя из минбазы ,00 грн. Списаны отраженные ранее налоговые обязательства по НДС.

То есть НМА должны быть переведены в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. При этом важно, какое событие было первым — передача объекта НМА нерезиденту или получение за него оплаты.

Первое событие — передача НМА. В данном случае доход пересчитывают в гривню по курсу НБУ на дату его признания п. При этом дату признания дохода определяют в соответствии с п.

Дебиторская задолженность, возникшая в связи с передачей НМА, является монетарной будет погашаться денежными средствами. Поэтому по такой задолженности должны рассчитываться курсовые разницы на дату баланса и на дату осуществления операции т. Этого требуют пп. Если курс НБУ на дату определения курсовой разницы увеличился по сравнению с курсом НБУ на дату предыдущей оценки монетарной статьи, то возникает положительная курсовая разница.

В случае, когда курс НБУ снизился , возникает отрицательная курсовая разница. Первое событие — получение оплаты.

В этой ситуации по курсу НБУ на дату получения аванса отражают кредиторскую задолженность перед нерезидентом кредит субсчета п. Далее, при передаче объекта НМА этот же курс установленный НБУ на дату получения аванса используют для определения дохода от продажи абзац второй п. Если поступление авансовых платежей в инвалюте осуществлялось частями, доход от реализации НМА признают с применением валютных курсов исходя из последовательности получения авансов.

Возникшая кредиторская задолженность перед нерезидентом является немонетарной, поэтому курсовые разницы по ней не определяют. Кроме того, на практике встречаются и нестандартные ситуации. Например, передача НМА осуществляется после получения частичной предоплаты.

В таком случае доход от реализации НМА нерезиденту складывается из:. Выше см. То же самое касается и продажи НМА за инвалюту. Поскольку п.

Но естественно, все это касается исключительно высокодоходников и малодоходников-добровольцев. Прочие плательщики при определении налога на прибыль ориентируются исключительно на бухгалтерский финрезультат. Согласно п. В общем случае место поставки услуг определяют по месту регистрации поставщика п. Однако согласно п. Базу налогообложения определяют исходя из договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов, но не ниже минбазы п. Учитывая, что договор с нерезидентом заключен в иностранной валюте, для исчисления базы налогообложения, на наш взгляд, следует ориентироваться на курс НБУ на дату возникновения налоговых обязательств.

В свою очередь, дата возникновения налогового обязательства зависит от того, какое из событий было первым — получение денежных средств на банковский счет налогоплательщика или дата подписания документа, подтверждающего факт передачи НМА п.

Помните: если первым событием была предоплата, то для целей НДС дата поступления средств на счет предприятия будет определяться см.

Нематериальные активы

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора; прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный складочный капитал другой организации; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору простого товарищества в совместную деятельность; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях. В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов. При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета

Остаточная стоимость выбывших нематериальных активов списывается с кредита счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» При принятии объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету.

55. Учет выбытия нематериальных активов

При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности п. Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью — ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества. При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации п. Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся п. Представим сказанное на примере. Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене рублей НДС не облагается. Первоначальная стоимость объекта — рублей.

Выбытие нематериальных активов

В связи с этим объекты НМА надо списывать с баланса. Как это отражается в учете? Об этом мы сейчас поговорим! Выбытие объектов НМА может произойти по различным причинам, в частности в результате:.

Если в результате переоценки балансовая стоимость нематериального актива увеличивается, это увеличение должно быть признано непосредственно в составе прочего совокупного дохода и начисляться в составе капитала на счете прироста стоимости от переоценки. Однако такое увеличение должно признаваться в составе прибыли или убытка в той мере, в которой оно восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанную в составе прибыли или убытка.

Основными причинами выбытия нематериальных активов , числящихся в организации, являются:. При принятии объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету организация устанавливает срок его полезного использования. По истечении этого срока нематериальный актив необходимо списать с бухгалтерского учета. Списание объекта нематериального актива производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией, состав которой определяется руководителем организации. На основании акта о списании объекта нематериального актива, утвержденного руководителем организации, объект списывается с учета, о чем делается запись в Карточке учета нематериальных активов. Организация владеет нематериальным активом, первоначальная стоимость которого составляет 18 рублей без НДС.

Если объект нематериальных активов НМА выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации. Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов. При этом перечень таких случаев является открытым. Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды.

Если в результате переоценки балансовая стоимость нематериального актива Прекращение использования и выбытие нематериальных активов Типовая корреспонденция счетов при списании нематериальных активов Дебет. Кредит. 1. Списана сумма накопленной амортизации. 66

При выбытии нематериальных активов в результате продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается с кредита счета учета нематериальных активов в дебет счета амортизации нематериальных активов. Остаточная стоимость списывается в дебет счета прочих доходов и расходов. Туда же относят и все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и суммы НДС по проданным и безвозмездно переданным объектам.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лада

    Доверенность оформляется в соответствии с действующим нормативным правовым актом .